日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会(huì)计(jì)部有关(guān)负(fù)责(zé)人(rén)就《国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)，有利于(yú)保(bǎo)证审计报(bào)告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足(zú)，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的(de)合(hé)理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进(jìn)一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的(de)合法权(quán)益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈意见作法与做法的区别，作法与做法的区别是什么319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助(zhù)于(yú)规范(fàn)国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注(zhù)册会计(jì)师行业的(de)公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了一些具(jù)体的(de)修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容(róng)：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理水平(píng)和审计费用的(de)分值权重(zhòng)、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会(huì)计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记(jì)录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接(jiē)方(fāng)式(shì)，如果国有企(qǐ)业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙人和(hé)签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的(de)各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不(bù)合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得(dé)为个(gè)别会(huì)计(jì)师事务(wù)所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘作法与做法的区别，作法与做法的区别是什么办法(fǎ)》明确(què)，审(shěn)计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和(hé)审计费用建议(yì)，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定(dìng)期(qī)向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务(wù)所履(lǚ)职(zhí)情况报告(gào)和(hé)审计委员会监(作法与做法的区别，作法与做法的区别是什么jiān)督情况报告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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