日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)自行惭秽的意思是什么意思，自行惭秽意思是什么的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告(gào)的(de)质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存(cún)在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别(bié)会计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统(tǒng)一规(guī)范的轮换(huàn)制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师(shī)事(shì)务所和利(lì)益(yì)相关(guān)方的(de)合法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们(men)即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的(de)会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计(jì)师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮(lún)换、信息披(pī)露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是(shì)监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并(bìng)给(gěi)出了(le)审计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计(jì)费用报(bào)价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他(tā)资(zī)源配备(bèi)、信(xìn)息(xī)安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所的时间不(bù)超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年(nián)，之(zhī)后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的(de)，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下(xià)的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各类会(huì)计师(shī)事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境(jìng)内依(yī)法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分(fēn)标准，保(bǎo)证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业不得(dé)以不(bù)合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所的(de)政策(cè)、流程及(jí)相(xiāng)关内(nèi)部(bù)控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会提(tí)交会(huì)计师(shī)事务所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关(guān)注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和(hé)指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况自行惭秽的意思是什么意思，自行惭秽意思是什么进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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