日(rì)前(qián)，财政部会(huì)计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部(bù)有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了(le)记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘(pìn)专东边不亮西边亮的意思是什么，东边不亮西边亮典故业胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待(dài)规(guī)范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确(què)具(jù)体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个别会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实东边不亮西边亮的意思是什么，东边不亮西边亮典故现轮(lún)换年限和(hé)审(shěn)计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的(de)意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的(de)合法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了(le)针对性的(de)调(diào)查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题(tí)研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括制定(dìng)依(yī)据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策(cè)机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容(róng)看，主要对四方(fāng)面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给(gěi)出了审计费(fèi)用报(bào)价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及(jí)其他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出资(zī)人职责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成(chéng)衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法(fǎ)律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各(gè)类(lèi)会计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依(yī)法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评(píng)价要(yào)素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保(bǎo)证合(hé)理的准备应(yīng)聘(pìn)时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会(huì)提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会监督(dū)情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计(jì)师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的(de)会计(jì)师事(shì)务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的(de)重要制(zhì)度安(ān)排，各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工作(zuò)机(jī)制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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