日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局(jú)、证监会会计(jì)部(bù)有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未(wèi)明确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研(yán)究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建(jiàn)立以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部(bù)分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费用报(bào)价(jià)得(dé)分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务(wù)所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全(quán)管理(lǐ)、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确(衣服为什么晾完会臭，衣服为什么晾完会臭呢què)有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行衣服为什么晾完会臭，衣服为什么晾完会臭呢(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行出(chū)资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承(chéng)接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则(zé)明确(què)，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用(yòng)于中国(guó)境内依法成立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素(sù)和(hé)评(píng)分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关(guān)内部控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不(bù)足的(de)会计(jì)师事(shì)务所、审(shěn)计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的(de)重要制度(dù)安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增强责任(rèn)意(yì)识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从企业和会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对(duì)违反规(guī)定的企业和(hé)会(huì)计师事(shì)务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各(gè)项(xiàng)工作。

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