日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程(chéng)、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不(bù)完善(shàn)、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过(guò)程(chéng)中简单把低价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发(fā)了《财政(zhèng)部办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(ku怎敢误佳人的前一句是什么意思，两袖清风怎敢误佳人下一句怎么接ì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于(yú)推进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的(de)分值权(quán)重(zhòng)、具体评分(fēn)怎敢误佳人的前一句是什么意思，两袖清风怎敢误佳人下一句怎么接标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资(zī)人(rén)职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事务(wù)所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境(jìng)内(nèi)依法(fǎ)成立的(de)所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会(huì)计(jì)师事务所过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会(huì)计师(shī)事(shì)务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件、确定评价(jià)要(yào)素(sù)和具(jù)体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估(gū)会计(jì)师事务所审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计师事务(wù)所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大(dà)、轮换(huàn)会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号(hào)文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要(y怎敢误佳人的前一句是什么意思，两袖清风怎敢误佳人下一句怎么接ào)依法严肃处(chù)理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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