日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委财管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关(guān)负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答(dá)了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通(tōng)过(guò)规范的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度(dù)不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提(tí)高。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审(shěn)计(jì)成本(běn)、审(shěn)计风险之间(jiān)的(de)合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公(无时无刻是什么意思 无时无刻不在，无时不刻是什么意思gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以无时无刻是什么意思 无时无刻不在，无时不刻是什么意思下(xià)简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事(shì)务所和(hé)利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对(duì)性的(de)调(diào)查研究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量管无时无刻是什么意思 无时无刻不在，无时不刻是什么意思理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的(de)分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市(shì)公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)规定的(de)，由(yóu)履(lǚ)行出(chū)资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工(gōng)作。对于(yú)审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会(huì)计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是(shì)平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项标准适(shì)用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务(wù)所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定(dìng)期向董事(shì)会(huì)提交会(huì)计师(shī)事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审(shěn)计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文的(de)重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进(jìn)一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具(jù)体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违(wéi)反(fǎn)规(guī)定的企业和会(huì)计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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