日(rì)前，财(cái)政部(bù)会计(jì)司、国(guó)务院国(guó)资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本(běn)为代(dài)价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各(gè)类国企做(zuò)法不81的算术平方根是多少，81的算术平方根计算过程(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险(xiǎn)之间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一(yī)步规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师(shī)行业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确(què)要求推进以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上(shàng)述要(yào)求，保(bǎo)护会(huì)计师事(shì)务所和利(lì)益相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对(duì)性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出(chū)、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了(le)认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制(zhì)定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的(de)分值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册(cè)会(huì)计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方(fāng)面内(nèi)容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护81的算术平方根是多少，81的算术平方根计算过程。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的政策(cè)、流(liú)程及相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事(shì)务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务(wù)所和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当(dāng)高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区(qū)实际(jì)情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监督检(81的算术平方根是多少，81的算术平方根计算过程jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规(guī)定的企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事(shì)务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作。

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