日(rì)前，财政部会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等(děng)问题(tí)，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高(gāo)。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确(què)具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低于(yú)项目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有待进(jìn)一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计(jì)师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发(fā)30号(hào)文）明确(què)要求(qiú)推进(jìn)以质(zhì)量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护(hù)会计师(shī)事务所和(hé)利(lì)益相关方的合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单(dān)位意(yì)见、组织(zhī)专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评(píng)价(jià)要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册(cè)会计(jì)师轮(lún)换、信息(xī)披露(lù)等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对(duì)四(sì)方面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报(bào)价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审计费(fèi)用报(bào)价得分公式(shì)。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审计(jì)费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力(lì)水已婚女性英文称呼，女性英文称呼平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了(le)衔(xián)接方式，如果国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册(cè)会(huì)计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是(shì)促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计(jì)师事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适(shì)用于中国(guó)境内依法成立(lì)的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业(yè)在(zài)选聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确(què)要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计师事(shì)务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)审(shěn)计费用建(jiàn)议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事(shì)会提交会(huì)计(jì)师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不合(hé)理变更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的(de)重(zhòng)要(yào)制度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度(已婚女性英文称呼，女性英文称呼dù)，从企业和会计师(shī)事务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本(běn)地区实际情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督(dū)检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成(chéng)合(hé)力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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