日前，财政部会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的(de)会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等(děng)问题，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过(guò)程(chéng)中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首要(yào)条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换政(zhèng)策(cè)有待(dài)健全完善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业(yè)健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经(jīng)历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年杨震四知的文言文翻译及注释及翻译，杨震四知文言文原文及翻译7月(yuè)杨震四知的文言文翻译及注释及翻译，杨震四知文言文原文及翻译国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的调(diào)查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办(bàn)公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出(chū)、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师(shī)行业(yè)的公平(píng)竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同(tóng)时，部(bù)分(fēn)反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进(jìn)一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流(liú)程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等(děng)事项进(jìn)行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式(shì)。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力(lì)及(jí)其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年(nián)，确(què)有需(xū)要的(de)，可按规定延(yán)长至不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的(de)轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出(chū)资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)杨震四知的文言文翻译及注释及翻译，杨震四知文言文原文及翻译度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不(bù)得以不(bù)合(hé)理的条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关内部(bù)控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要素(sù)和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会(huì)计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国(guó)办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度(dù)，从企业(yè)和(hé)会计(jì)师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力(lì)度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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