日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问(wèn)题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益(yì)。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在(zài)制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别企业(yè)在招(zhāo)标(biāo)过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本为代(dài)价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会(huì)责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事(shì)务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印(yìn)发(fā)后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建立(lì)以(yǐ)质量(liàng)为导向的(de)会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计费用瘦的女孩子是不是容易满足，为什么瘦人的紧呢浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价(jià)要(yào)素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工(gōng)作瘦的女孩子是不是容易满足，为什么瘦人的紧呢方案、人力及其(qí)他资源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的(de)，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一(yī)致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于(yú)中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不(bù)合理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审瘦的女孩子是不是容易满足，为什么瘦人的紧呢(shěn)议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计(jì)费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议，监督及(jí)评估会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务(wù)所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动(dòng)较大(dà)、轮(lún)换会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)主要(yào)人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有效实施。一(yī)是(shì)加大宣(xuān)传(chuán)和(hé)指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对(duì)违(wéi)反规定的(de)企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密(mì)切协(xié)作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)各项工作(zuò)。

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