日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完(wán)善、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明确(què)具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶(è)性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资(zī)源(yuán)投(tóu)入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三(sān)是会(huì)计师事务(wù)所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完(wán)善。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间(jiān)的合理平(pí冯石原型人物是谁 冯石陆光达原型ng)衡(héng)。四是(shì)审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财(cái)务审(shěn)计(jì)秩序(xù) 促进注册(cè)会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于(yú)推进(jìn)建(jiàn)立(lì)以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的(de)分(fēn)值权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和注册(cè)会计师轮(lún)换、信息披(pī)露(lù)等重点事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所的报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字(zì)注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平(píng)、公(gōng)正进行(xíng)。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价要素和评(pí冯石原型人物是谁 冯石陆光达原型ng)分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，不(bù)得(dé)为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计(jì)费用建(jiàn)议，监(jiān)督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告(gào)和(hé)审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》是落(luò)实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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