日前(qián)，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的(de)会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)相关(guān)工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争(zhēng)现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个别会计师(shī)事务所以远低于(yú)项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务(wù)，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各(gè)类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调(diào)查(chá)研究(jiū)，会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进注册会(huì)计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《先公四岁而孤全文翻译及注释，先公四岁而孤全文翻译答案选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计(jì)费(fèi)用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等(děng)事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报(bào)价得分(fēn)公式(shì)。评价(jià)要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资(zī)质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职(zhí)责的机(jī)构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计(jì)师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应(yīng)当公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘信(xìn)息、先公四岁而孤全文翻译及注释，先公四岁而孤全文翻译答案评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会计(jì)师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所具(jù)体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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