日前，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜(shèng)任(rèn)能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不(bù)一(yī)，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)有待(dài)进一步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务(wù)院办(bàn)公厅关(guān)于进一(yī)步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和(hé)利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研究，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了(le)一些(xiē)具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意(yì)见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定(dìng)依(民航三个敬畏是指什么 民航三个敬畏是什么时候提出的yī)据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规(guī)定(dìng)。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信(xìn)息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)低于(yú)40％，审(shěn)计费用报(bào)价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了(le)审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前(qián)执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的(de)机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务(wù)所承接业务不(bù)受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当(dāng)公开选(xuǎn)聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确(què)要求(qiú)企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的(de)事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是(shì)落(luò)实国(guó)办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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