日(rì)前，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个(gè)别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以(yǐ)远低(dī)于项目成本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)一澳币兑换多少人民币汇率，一澳币换多少人民币？尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年(nián)限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益(yì)相关方(fāng)的合(hé)法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对性的调查(chá)研究，会同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所(一澳币兑换多少人民币汇率，一澳币换多少人民币？suǒ)有反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研(yán)讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分(fēn)值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费用浮(fú)动等事(shì)项(xiàng)进行(xíng)规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露(lù)等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进行了(le)规(guī)范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人(rén)力(lì)及其他(tā)资源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳(wěn)过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签字(zì)注册(cè)会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三(sān)是(shì)促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则(zé)明确(què)，设(shè)定(dìng)的各(gè)项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确(què)要(yào)求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计(jì)师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职(zhí)情况报告(gào)和(hé)审计(jì)委员(yuán)会监(jiān)督(dū)情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可(kě)结合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力度，切(qiè)实(shí)做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事(shì)务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协(xié)调(diào)，健(jiàn)全完(wán)善工(gōng)作(zuò)机(jī)制，密切协(xié)作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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