日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关(guān)乎公(gōng)众利(lì)益(yì)。企业通过(guò)规(guī)范的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所相(xiāng)关工作(zuò)尚存(cún)在(zài)制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明(míng)确(què)具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审(shěn)计(jì)风险(xiǎn)之(zhī)间(jiān)的(de)合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落(luò)实上述要(yào)求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我(wǒ)们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体pupil是什么意思 pupil是可数名词吗(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们(men)对(duì)所有反馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说(shuō)明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督(dū)检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出了(le)审计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作(zuò)方(fāng)案(àn)、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定延(yán)长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不合理的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为(wèi)个别(bié)会计(jì)师事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定(dìng)评价(jià)要素和(hé)具(jù)体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评估会(huì)计师(shī)事务(wù)所审(shěn)计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告和审计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审计(jì)委(wěi)员会(huì)应当(dāng)重点(diǎn)关注的(de)事项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师(shī)事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施(shī)。一(yī)是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切(qiè)pupil是什么意思 pupil是可数名词吗协作，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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