日前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什(shén)么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业(yè)通过规(guī)范的流(liú)程、科(kē)学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高(gāo)。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标(biāo)过程(chéng)中简单把低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资(zī)源(yuán)投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)制定(dìng)印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调(diào)查(chá)研究，会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)1米等于多少mm 1米等于多少厘米质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的(de)公平竞(jìng)争，提(tí)升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要(yào)包含(hán)五方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计费用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册(cè)会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风(fēng)险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二1米等于多少mm 1米等于多少厘米是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会计师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定延(yán)长(zhǎng)至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计(jì)项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不(bù)同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规(guī)则(zé)明确，设定的(de)各(gè)项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监(jiān)督(dū)选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报告等(děng)。审计(jì)委(wěi)员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的(de)事(shì)项包括：企业(yè)可能存(cún)在(zài)不合理变更(gèng)会(huì)计师事(shì)务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重(zhòng)要制(zhì)度(dù)安(ān)排，各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当(dāng)高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步(bù)探(tàn)索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)各项工作。

未经允许不得转载：绿茶通用站群 1米等于多少mm 1米等于多少厘米