日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成(chéng)本为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投(tóu)入不足(zú)，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师(shī)行业(yè)健康(kāng)发展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实(shí)上(shàng)述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经(jīng)历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具(jù)体(tǐ)的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是(shì)总体(tǐ)说(shuō)明，主(zhǔ)要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮(lún)换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不低于(yú)40％，审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)的(de)分值(zhí)权(quán)重应金允智致命之旅演的谁不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事(shì)务所的报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评(píng)价要素至(zhì)少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合伙人和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是(shì)促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平(píng)等(děng)经营(yíng)主体(tǐ)，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘金允智致命之旅演的谁(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策(cè)、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所(suǒ)和审计(jì)费用(yòng)建议，监督(dū)及(jí)评估会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当(dāng)重点(diǎn)关(guān)注的(de)事项包(bāo)括：企业可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作。

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