日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得(dé)到有效保证。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策(cè)有待(dài)健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审(shěn)计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的(de)意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师(shī)事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量(liàng)，财政部(bù)会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企三生有幸遇见你下一句怎么接，三生有幸遇见你下一句幽默(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作(zuò)性高(gāo)，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的会计三生有幸遇见你下一句怎么接，三生有幸遇见你下一句幽默师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业(yè)的(de)公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认(rèn)真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关(guān)部门意(yì)见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价(jià)要(yào)素至少应当(dāng)包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司）连(lián)续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的(de)时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下(xià)的(de)轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业不(bù)得以不(bù)合理(lǐ)的条(tiáo)件(jiàn)限制(zhì)或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价(jià)要素和具体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会(huì)计师(shī)事务(wù)所审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会提交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落(luò)实(shí)国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本地区实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要(yào)加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完(wán)善工作机(jī)制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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