日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有(yǒu)关(guān)问题(tí)，回(huí)答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务(wù)所选聘(pìn)流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所时，未明(míng)确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把低价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计(jì)委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财(cái)务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会(huì)计(jì)师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议(yì)。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查(chá)。没带罩子他c了我一节课，没带bra被捏了一节课五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出(chū)质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《没带罩子他c了我一节课，没带bra被捏了一节课选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的(de)分值权重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费(fèi)用报价得(dé)分(fēn)公式。评(píng)价要(yào)素至少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其(qí)他(tā)资源配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至(zhì)不超过(guò)10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔(xián)接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情形下的(de)轮(lún)换要求(qiú)和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法律规(guī)定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不(bù)得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压(yā)实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会(huì)计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评(píng)估会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和(hé)审计委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督(dū)情况报告(gào)等(děng)。审计委员(yuán)会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企业可(kě)能存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会(huì)计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构(gòu)应当高度(dù)重视，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查(chá)力度(dù)，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和会计(jì)师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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