日(rì)前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关(guān)问题(tí)，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流(liú)程、科学的(de)评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的(de)会计师(shī)事务所，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量(liàng)。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)相(xiāng)关(guān)工作尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单(dān)把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低于(yú)项目成本为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点白头发从哪开始白，白头发从发梢开始白是什么原因突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价(jià)要素(sù)至少应当(dāng)包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在不一致、白头发从哪开始白，白头发从发梢开始白是什么原因或者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采用(yòng)公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计(jì)委员(yuán)会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师(shī)事务(wù)所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务(wù)所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员(yuán)会应当重(zhòng)点关注(zhù)的(de)事项包括：企业可能(néng)存在不(bù)合(hé)理变更(gèng)会计(jì)师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力(lì)不(bù)足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督(dū)管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的(de)有(yǒu)效实(shí)施(shī)。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门(mén白头发从哪开始白，白头发从发梢开始白是什么原因)、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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