日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未(wèi)明(míng)确(què)具(jù)体评(píng)分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资(zī)源投(tóu)入不足，审计(jì)质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规(guī)范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设(shè)。为(wèi)落(luò)实(shí)上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和(hé)利益相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》生乎吾前其闻道也固先乎吾翻译句式，生乎吾前其闻道也固先乎吾翻译成现代汉语重点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面(miàn)内(nèi)容(róng)进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务所的报价(jià)平均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并(bìng)给出(chū)了审计费用报(bào)价得分公式。评价(jià)要素(sù)至少应当包(bāo)括审计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力(lì)水(shu生乎吾前其闻道也固先乎吾翻译句式，生乎吾前其闻道也固先乎吾翻译成现代汉语ǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师(shī)事务(wù)所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师(shī)事务所是(shì)平(píng)等经营(yíng)主体，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业(yè)受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则(zé)明确(què)，设定的各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥(chì)潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确(què)定评价(jià)要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交(jiāo)会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更会计(jì)师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务(wù)所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力(lì)度，从(cóng)企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度(dù)，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反规定的企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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