日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：叮铃铃和叮呤呤，《叮铃铃》制(zhì)定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程不规(guī)范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计(jì)资(zī)源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计(jì)委员会(huì)责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于进一(yī)步规范财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确(què)要求推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和(hé)利益相关(guān)方的合法权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求(qiú)相关(guān)单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有(yǒu)助于规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了(le)一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进一步(bù)修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平(píng)和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮(fú)动等(děng)事项进行规(guī)定。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的(de)报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基(jī)准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要(yào)素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如(rú)果(guǒ)国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确(qu叮铃铃和叮呤呤，《叮铃铃》è)，设定的各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障叮铃铃和叮呤呤，《叮铃铃》选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关(guān)内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和(hé)具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及(jí)评估会计(jì)师(shī)事务(wù)所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会(huì)监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在(zài)不(bù)合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)两个层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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