日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)科长相当于什么级别？下(xià)简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程(chéng)不规范等(děng)问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时(shí)，未(wèi)明确(què)具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关(guān)单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进(jìn)注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的(de)基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用(yòng)的选(xuǎn)聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值(zhí)权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的(de)报价(jià)平(píng)均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记(jì)录(lù)、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上(shàng)市(shì)公司(sī)）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的(de)时间不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定(dìng)延长至(zhì)不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职(zhí)责的(de)机构统(tǒng)筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会(huì)计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师(shī)事务所承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务(wù)所过程中科长相当于什么级别？，应当保障选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者(zhě)排斥潜(qián)在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关(guān)内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘任会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及(jí)评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计(jì)师(shī)事务所履职情况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会(huì)应当(dāng)重点(diǎn)关注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重要(yào)制度安(ān)排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进一步(bù)探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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