日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度(dù)不完(wán)善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不(bù)足(zú)，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责任有待(dài)进(jìn)一(yī)步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行(xíng)业(yè)健康发(fā)展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查(chá)研究，会(huì)同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议(yì)。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流(liú)程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计(jì)师事务所的(de)报(bào)价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录(lù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的(de)轮换(huàn)规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等(děng)法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接(jiē)业务(wù)不受行政(zh酵母菌是真核还是原核 细菌一定都是原核生物吗èng)区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事(shì)务(wù)所，一视同(tóng)仁。明(míng)确(què)要(yào)求企(qǐ)业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备应(yīng)聘时(shí)间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业不得以不(bù)合(hé)理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计(jì)师(shī)事务所，不(bù)得为个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职责包(bāo酵母菌是真核还是原核 细菌一定都是原核生物吗)括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监(jiān)督(dū)及(jí)评(píng)估会计(jì)师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事(shì)会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(p酵母菌是真核还是原核 细菌一定都是原核生物吗ìn)办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的(de)重要制度(dù)安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监(jiān)督检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切(qiè)实做(zuò)好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三(sān)是(shì)各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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