日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约审计质量的(de)提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项(xiàng)目成本为(wèi)代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì1分米等于多少米，1分米等于多少米厘米)计师事(shì)务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行(xíng)业的公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了(le)一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部(bù)门(mén)意(yì)见的基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了1分米等于多少米，1分米等于多少米厘米(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环(huán)节(jié)、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规(guī)定(dìng)。三是会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方案(àn)、人力(lì)及其(qí)他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人(rén)职责的(de)机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人和签字(zì)注(zhù)册(cè)会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事(shì)务(wù)所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在(zài)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方式的(de)，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和(hé)评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师(shī)事(shì)务所量(liàng)身定(dìng)制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审(shěn)计(jì)委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定(dìng)评价要(yào)素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责(zé)任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个(gè)层(céng)面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是(shì)加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协(xié)调(diào)，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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