日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关(guān)问(wèn)题(tí)，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过(guò)规范的(de)流程(chéng)、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计(jì)师(shī)事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的(de)首要条件，个别(bié)会(huì)计师(shī)事务所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成本(běn)为代(dài)价承接业务(wù)，引(yǐn)发(fā)恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到(dào)有(yǒu)效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的(de)轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和审计(jì)成(chéng)本(běn)、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规(guī)范财务审(shěn)计秩序(xù) 促(cù)进注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括(kuò)制(zhì)定依据(jù)、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮换(huàn)、项(x河北属于南方还是北方 河北属于北方吗iàng)目合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范。四(sì)是监督(dū)检查(c河北属于南方还是北方 河北属于北方吗há)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对四(sì)方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所的(de)报价平均(jūn)值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价(jià)要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接业务(wù)不受行(xíng)政(zhèng)区域(yù)、行业(yè)限制，各(gè)类会计(jì)师事务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确(què)，设(shè)定(dìng)的(de)各项标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立(lì)的(de)所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)过程中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要(yào)素和评(píng)分(fēn)标准，保证(zhèng)合(hé)理(lǐ)的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要求企业(yè)不得以不(bù)合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务(wù)所，不(bù)得(dé)为个别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实(shí)审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程(chéng)及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和(hé)审(shěn)计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及(jí)评(píng)估(gū)会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报告和审计(jì)委员会监督(dū)情(qíng)况报(bào)告等。审(shěn)计(jì)委(wěi)员会(huì)应(yīng)当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不(bù)足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审(shěn)计(jì)独(dú)立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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