日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会计师(shī)事务(wù)所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计(jì)报告(gào)的质量。当(dāng)前，国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审(shěn)计(jì)资(zī)源(yuán)投(tóu)入不足，审计(jì)质(zhì)量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不(bù)一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册(cè)会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要(yào)求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制大π键电子数的计算方法，大π键电子数怎么看定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们(men)即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争，大π键电子数的计算方法，大π键电子数怎么看提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一(yī)些(xiē)具体(tǐ)的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突出质(zhì)量(liàng)导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事(shì)务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出资(zī)人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实(shí)审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职责(zé)包(bāo)括：制(zhì)定选聘会(huì)计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价(jià)要素和具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)履职情况报(bào)告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可(kě)能(néng)存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师(shī)事(shì)务所的(de)情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立(lì)性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发(fā)30号文的重要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各(gè)级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟(gōu)通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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