日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题(tí)，回答(dá)了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规范(fàn)等问题(tí)，制约审计质(zhì)量(liàng)的(de)提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程人的正常语速是多少字，正常人的语速一般在每分钟(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时(shí)，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完(wán)善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡(héng)。四(sì)是审(shěn)计(jì)委员会责任有(yǒu)待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上述(shù)要(yào)求，保护会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关人的正常语速是多少字，正常人的语速一般在每分钟方的合法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会(huì)计(jì)师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿(gǎo)作了(le)进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有会计(jì)师事务所的报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括审计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其(qí)他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连(lián)续(xù)聘用(yòng)同一会计师事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企业当前执行的(de)轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责人的正常语速是多少字，正常人的语速一般在每分钟(zé)的机构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不同(tóng)情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依(yī)法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依法(fǎ)成立的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所，不得为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区(qū)实(shí)际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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