日前(qián)，财政部会计(jì)司(sī)、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的(de)流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关(guān)工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入(rù)不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮(lún)换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之(zhī)间的(de)合理平(píng)衡。四(sì)是(shì)审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要(yào)求，保护会计师事(shì)务所和利益(yì)相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出(chū)了一(yī)些具(jù)体的(de)修(xiū)改建(jiàn)议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用(yòng)的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费(fèi)用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值权重(张都监是什么级别的官，水浒官职品级一览表zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分(fēn)值权(quán)重应不(bù)高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得(dé)分(fēn)公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其(qí)他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换(huàn张都监是什么级别的官，水浒官职品级一览表)规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计(jì)师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规(guī)定延(yán)长至不超(chāo)过(guò)10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执(zhí)行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履(lǚ)行(xíng)出(chū)资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不(bù)合(hé)理的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务(wù)所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)张都监是什么级别的官，水浒官职品级一览表员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价(jià)要(yào)素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会(huì)计(jì)师事务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督及评估(gū)会计师事(shì)务(wù)所审计工(gōng)作，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告(gào)和审计(jì)委(wěi)员会监督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合(hé)理变更(gèng)会计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号文的重要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两个层面做(zuò)好培(péi)训，做(zuò)好过渡(dù)期衔(xián)接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密(mì)切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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