日前(qián)，财政部会(huì)计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计(jì)师事务(wù)所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在(zài)制度不(bù)完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审计质量的(de)提(tí)高(gāo)。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条(tiáo)件，个(gè)别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确(què)要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护(hù)会计师(shī)事(shì)务所和(hé)利益相(xiāng)关(guān)方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了(le)针对性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了(le)一些具(jù)体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意(yì)见的基(jī)础珂润护肤品属于什么档次，珂润护肤品适合什么年龄(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计(jì)费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资源配备(bèi)、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一(yī)会(huì)计师(shī)事务(wù)所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出资人(rén)职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所是平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国(guó)境内依(yī)法(fǎ)成立的所有会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企(qǐ)业(yè)采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确(què)要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pì珂润护肤品属于什么档次，珂润护肤品适合什么年龄n)会计师事务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事(shì)务所和审计费用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监督情况报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会应当重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实(shí)国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是(shì)加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实(shí)做好事中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的(de)企业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工(gōng)作(zuò)机(jī)制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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