日前，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通过(guò)规(guī)范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力(lì)强、执业(yè)质量高的会计师事(shì)务所，有利(lì)于保(bǎo)证(zhèng)审(shěn)计报告的(de)质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规(guī)范(fàn)等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部(bù)分企熊二变成僵尸了，光头强被僵尸咬了业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入(rù)不(bù)足，审计质(zhì)量难(nán)以得(dé)到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规(guī)范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要(yào)求推进(jìn)以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关(guān)单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了(le)《财政部(bù)办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳熊二变成僵尸了，光头强被僵尸咬了理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见稿作了(le)进(jìn)一(yī)步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要(yào)包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)的分值(zhí)权重应不(bù)低(dī)于40％，审(shěn)计费用报(bào)价(jià)的分值权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师(shī)事务所的报价平(píng)均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审计(jì)费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计(jì)师(shī)事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的(de)，可按(àn)规(guī)定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企业(yè)当前(qián)执行的(de)轮换规定(dìng)与(yǔ)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责(zé)的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事务(wù)所承接业务不(bù)受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的(de)所有会计师事(shì)务所，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的(de)条件限(xiàn)制或(huò)者排斥(chì)潜在(zài)拟应(yīng)聘会计(jì)师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定(dìng)评价(jià)要素和具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报(bào)告和审计(jì)委员会(huì)监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事(shì)务所、审计(jì)独立性存(cún)疑(yí熊二变成僵尸了，光头强被僵尸咬了)、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际(jì)情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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