日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计(jì)报告(gào)的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过(guò)程中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不(bù)足，审计质量(liàng)难(nán)以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们(men)对(duì)所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容(róng)：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的(de)企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分(fēn)值(zhí)权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规定。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查(ch顶的速度越来越快越叫的原因á)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的报(bào)价(jià)平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价(jià)，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素(sù)至少(shǎo)应当(dāng)包(bāo)括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不(bù)一(yī)致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形(xíng)下(xià)的轮换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立(lì)的所有会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，顶的速度越来越快越叫的原因应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师事务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所的(de)政策、流程及相关(guān)内(nèi)部(bù)控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务(wù)所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是(shì)落(luò)实国(guó)办发(fā)30号文的(de)重(zhòng)要制度安排(pái)，各(gè)级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结合本地(dì)区实(shí)际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监(jiān)督(dū)检查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违(wéi)反规(guī)定的企业和会计师事(shì)务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)各项工作。

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