日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)以远低于(yú)项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审计(jì)质(zhì)量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一(yī)规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是(shì)审(shěn)计委员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述(shù)要(yào)求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的(de)合(hé)法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见(jiàn)进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要(yào)内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等(děng)事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的(de)报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他(tā)资(zī)源配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连(lián)续(xù)聘(pìn)用同(tóng)一会计师(shī)事(shì)务所的时间(jiān)不(bù)超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计(jì)师(shī)法(fǎ)》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承(chéng卸妆水直接用手弄行吗，卸妆水可以直接涂到脸上吗)接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计(jì)师事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信(卸妆水直接用手弄行吗，卸妆水可以直接涂到脸上吗xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应(yīng)聘时(shí)间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的(de)条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建议，监督及(jí)评(píng)估会(huì)计(jì)师事务所审(shěn)计(jì)工作，定(dìng)期向(xiàng)董(dǒng)事会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计委员(yuán)会监督情(qíng)况(kuàng)报告等(děng)。审计委员(yuán)会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计(jì)师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号(hào)文的(de)重(zhòng)要制(zhì)度安排(pái)，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高(gāo)度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监督检查(chá)力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和(hé)会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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