日(rì)前(qián)，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财(cái)管运行(xíng)局、证监会(huì)会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审(shěn)计(jì)成本(běn)、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是(shì)审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方(fāng)的(de)合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了(le)哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突(tū)出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的(de)公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容(róng)是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素(sù)、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规(guī)定(dìng)。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给(gěi)出了(le)审计(jì)费用报(bào)价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至少应当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事务(wù)所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了(le)衔(xián)接方式(shì)，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不(bù)同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)。根(gēn)据《注(zhù)册会(huì)计师法》等(děng)法(fǎ)律规(guī)定，会计师(shī)事务所承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各(gè)类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明(míng)确(què)，设定的各项标准适用于中国(guó)境日本比中国富裕吗，日本富裕还是中国富裕(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计师(shī)事(shì)务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审(shěn)计费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督(dū)及评(píng)估会(huì)计师(shī)事务所审计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交(jiāo)会(huì)计师(shī)事务(wù)所履职(zhí)情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力(lì)不足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存(cún)疑、审(shěn)计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事(shì)务所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高(gāo)度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大日本比中国富裕吗，日本富裕还是中国富裕宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际(jì)情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规(guī)定的企业(yè)和会(huì)计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工(gōng)作机(jī)制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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