日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务(wù)院国(guó)资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所，有(yǒu)利于(yú)保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别(bié)企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个(gè)别(bié)会(huì)计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不(bù)足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会(huì)计(jì)师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确(què)要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落(luò)实上(shàng)述要(yào)求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反馈65份(fèn)，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对(duì)所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水平(píng)和审计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换、信息披露等(děng)重兔子一年生几窝，兔子一年生几窝,一窝几只点事项规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四(sì)方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素(sù)至少应当(dāng)包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完(wán)善(shàn)轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当前执(zhí)行的(de)轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规(guī)定的(de)，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安(ān)排(pái)，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接(jiē)工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业(yè)务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用(yòng)于中国(guó)境内依法成立的所(suǒ)有会兔子一年生几窝，兔子一年生几窝,一窝几只计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正进(jìn)行。企(qǐ)业(yè)采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计(jì)师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计(jì兔子一年生几窝，兔子一年生几窝,一窝几只)师(shī)事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一(yī)步增强责(zé)任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业(yè)和会计师事(shì)务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟(gōu)通(tōng)协调(diào)，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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