日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计(jì)部(bù)有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告(gào)的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低(dī)于项目成本(běn)为代价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效(xiào)保证。三(sān)是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有(yǒu)待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决策机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露等(děng)重点事(shì)项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报(bào)价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价、事务(wù)所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事(shì)务所的(de)时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有(yǒu)绥芬河从我国流入哪个国家的境内河流，绥芬河从我国流入哪个国家的境内最多企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者(zhě)没有(yǒu)规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注册(cè)会计师(shī)，《选(xuǎn)聘(pì绥芬河从我国流入哪个国家的境内河流，绥芬河从我国流入哪个国家的境内最多n)办(bàn)法》规定了(le)不同情(qíng)形下的(de)轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会(huì)计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事(shì)务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定的(de)各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务(wù)所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要素(sù)和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评(píng)估会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务(wù)所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报(bào)告等。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可(kě)能(néng)存在(zài)不合理变(biàn)更会计师(shī)事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事务所两个绥芬河从我国流入哪个国家的境内河流，绥芬河从我国流入哪个国家的境内最多层(céng)面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计(jì)师(shī)事务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查(chá)力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对违反规定(dìng)的(de)企业和会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)要依(yī)法严肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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