日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的(de)会计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所时(shí)，未明确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引(yǐn)发(fā)恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足，审(shěn)计(jì)质(zhì)量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师(shī)行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会计师事(shì)务所和(hé)利益相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见平安喜乐后面一句是啥，平安喜乐后面一句是什么稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可(kě)操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进(jìn)建(jiàn)立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的(de)选聘平安喜乐后面一句是啥，平安喜乐后面一句是什么事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规(guī)范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等(děng)重点事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平(píng)均(jūn)值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至(zhì)少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年(nián)内完(wán)成衔接(jiē)工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和(hé)冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计平安喜乐后面一句是啥，平安喜乐后面一句是什么师事务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合(hé)理的(de)准(zhǔn)备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实(shí)施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所两个(gè)层(céng)面(miàn)做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期(qī)衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各(gè)级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作(zuò)。

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