日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计(jì)部(武则天为什么不怀孕，武则天为什么没有孩子bù)有(yǒu)关(guān)负(fù)责人(rén)就(jiù)《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执(武则天为什么不怀孕，武则天为什么没有孩子zhí)业质量高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于(yú)保证审计(jì)报告的(de)质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首(shǒu)要(yào)条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一(yī)步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落(luò)实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师(shī)事务(wù)所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质(zhì)量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的(de)调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程(chéng)规范，对(duì)选聘决(jué)策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制恶(è)性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确(què)有需要(yào)的，可按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定，会计师(shī)事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定(dìng)的(de)各项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业在(zài)选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和评武则天为什么不怀孕，武则天为什么没有孩子分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排(pái)斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务(wù)所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所的(de)政策(cè)、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事(shì)会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能(néng)存在(zài)不合(hé)理变更会(huì)计师事务(wù)所的(de)情(qíng)形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办(bàn)发30号文(wén)的(de)重要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度(dù)重视(shì)，进一步(bù)增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘(pìn)会(huì)计师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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