日前，财(cái)政部会计司(sī)、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关(guān)负(fù)责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答(dá)了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业通过规范(fàn)的(de)流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业申请结尾的恳请语怎么写，特此申请的特是什么意思(yè)选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师申请结尾的恳请语怎么写，特此申请的特是什么意思事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量(liàng)，财(cái)政(zhèng)部(bù)会同国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发(fā)布(bù)经(jīng)历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发申请结尾的恳请语怎么写，特此申请的特是什么意思30号文印(yìn)发(fā)后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调(diào)查研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对(duì)所有反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容(róng)：一是(shì)总体说(shuō)明，主要(yào)包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环(huán)节、评价要(yào)素(sù)、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审计(jì)费用报(bào)价得(dé)分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包括审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规(guī)定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有企业当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一(yī)致、或者没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会(huì)计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评(píng)估会(huì)计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告(gào)和审(shěn)计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理(lǐ)变(biàn)更会(huì)计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实(shí)际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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