日前，财(cái)政(zhèng)部会计司(sī)、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部(bù)有关负(fù)责(zé)人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关(guān)工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别(bié)会计(jì)师事务所以远低(dī)于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完(wán)善。各(gè)类国企(qǐ)做法(fǎ)不一(yī)，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责(zé)任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织(zhī)专siki老师是哪个大学的？家专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了(le)一些具体的修(xiū)改建议。我们(men)对所有(yǒu)反(fǎn)馈意(yì)见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公(gōng)开选聘的(de)重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准siki老师是哪个大学的？(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮(fú)动(dòng)等事项进行(xíng)规(guī)定(dìng)。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分(fēn)值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价(jià)要(yào)素至少应(yīng)当包括(kuò)审计(jì)费用报(bào)价(jià)、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事务所的时(shí)间不(bù)超(chāo)过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适用于(yú)中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合(hé)理(lǐ)的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)审计(jì)费用建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师(shī)事务所履职情况报(bào)告(gào)和(hé)审计委员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意识，精(jīng)心组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力(lì)度，从(cóng)企业和(hé)会(huì)计师(shī)事务(wù)所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地(dì)可结合(hé)本地区实(shí)际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业和会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)各项工作。

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