日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部(bù)分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低(dī)价(jià)作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计(jì)风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规(guī)范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称(chēng现实中真的可以把人玩坏吗)国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了(le)哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财政(zhèng)部办(bàn)公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于(yú)规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业(yè)的(de)公平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具(jù)体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的(de)分(fēn)值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用(yòng)浮(fú)动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人(rén)和(hé)注册(cè)会(huì)计(jì)师(shī)轮换(huàn)、信息披(pī)露(lù)等重点事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评(píng)价(jià)要素至少应当(dāng)包括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定(dìng)，强(qiáng)化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一(yī)致、或者没有(yǒu)规(guī)定(dìng)的(de)，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内完成(chéng)衔接(jiē)工作(zuò)。对于审(shěn)计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同(tóng)情(qíng)形下的轮(lún)换要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法律规(guī)定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师(shī)事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开(kāi)、规(guī)则明确(què)，设定的(de)各项标(biāo)准(zhǔn)适用于(yú)中国境内(nèi)依(yī)法成立的(de)所有会计师事(shì)务(wù)所，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不(bù)合理(lǐ)的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员(yuán)会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和(hé)具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计(jì)费用建议，监督(dū)及评估(gū)会(huì)计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不(bù)合(hé)理变更会计师事务所的(de)现实中真的可以把人玩坏吗情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会(huì)计(jì)师事务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期(qī)衔(xián)接工作(zuò)。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查(chá)力(lì)度(dù)，切实(shí)做好事(shì)中事(shì)后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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