日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执周深是男的还是女的 周深是哪个公司的艺人业质(zhì)量高(gāo)的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审(shěn)计(jì)质量的提(tí)高。一(yī)是(shì)会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代价承周深是男的还是女的 周深是哪个公司的艺人接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投(tóu)入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发展的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要(yào)求，保护会(huì)计师事(shì)务所和利益(yì)相关(guān)方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国(guó)务(wù)院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性的(de)调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基(jī)础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括(kuò)审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换(huàn)规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事(shì)务所的(de)时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不(bù)一致(zhì)、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资(zī)人职责的(de)机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师(shī)法》等(děng)法律(lǜ)规定，会(huì)计(jì)师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经(jīng)营(yíng)主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所，不得为个(gè)别会(huì)计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事(shì)务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关(guān)注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足(zú)的会计师事务(wù)所、审(shěn)计(jì)独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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