日前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部(bù)有关(guān)负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会(huì)计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告(gào)的(de)质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业(yè)在招标过(guò)程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年小学六种说明方法及作用，六种说明方法及作用(简短)限和审计成本(běn)、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书(shū)面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以小学六种说明方法及作用，六种说明方法及作用(简短)质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计(jì)费用的分值(zhí)权(quán)重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看，主要(yào)对(duì)四方面(miàn)内(nèi)容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的(de)报价(jià)平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮(lún)换规(guī)定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确(què)有需要的(de)，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的(de)所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事(shì)务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的会计师(shī)事(shì)务所、审(shěn)计独立(lì)性存(cún)疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发(fā)30号文(wén)的(de)重要(yào)制(zhì)度(dù)安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做(zuò)好培训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可(kě)结合本地(dì)区实(shí)际情况进(jìn)一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)要(yào)依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工(gōng)作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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