日前，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告的(de)质量(liàng)。当前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的(de)提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业(yè)选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别(bié)企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)进(jìn)一步规武警能打过特警吗(guī)范财务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨(tǎo)基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，武警能打过特警吗有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内容：一(yī)是(shì)总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会(huì)计(jì)师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务(wù)所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规(guī)定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规(guī)定延(yán)长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有(yǒu)企业(yè)当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形(xíng)下的(de)轮换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区(qū)域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确(què)，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审(shěn)计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的(de)政策(cè)、流程及(jí)相关内(nèi)部控制制(zhì)度(dù)，提议启(qǐ)动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评(píng)分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会(huì)提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业可能(néng)存(cún)在(zài)不合(hé)理变更(gèng)会计师事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务(wù)所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导(dǎo)企业(yè)规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务(wù)所(suǒ)要(yào)依(yī)法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的(de)各项工(gōng)作(zuò)。

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