日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会(huì)计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科学(xué)的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业质量高的(de)会计师(shī)事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明确(què)具(jù)体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍(réng)有发生(shēng)。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要(yà杏花代表十二生肖里的哪个动物呢，杏花是指十二生肖中什么动物o)条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度(dù)，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公(gōng)厅关(guān)于进一步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国办(bàn)发30号(hào)文）明确要(yào)求(qiú)推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了(le)针对(duì)性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收杏花代表十二生肖里的哪个动物呢，杏花是指十二生肖中什么动物(shōu)采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一(yī)步修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平和审计费用的(de)分(fēn)值权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和(hé)注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要(yào)对四方(fāng)面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的(de)报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方(fāng)案(àn)、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行(xíng)出(chū)资人职(zhí)责的(de)机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法成立的(de)所有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所(suǒ)量(liàng)身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不(bù)合(hé)理变更会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地(dì)区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对(duì)违反规(guī)定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作机(jī)制，密切协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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