日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度(dù)不(bù)完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企(qǐ)业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到(dào)有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限和(hé)审计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师(shī)行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落实上述(shù)要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号(hào)文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会(huì)起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适(shì)用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事(shì)项进行(xíng)规(guī)定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会(huì为什么家人的核酸检测都出来了,我的还没有出来，和家人一起做的核酸检测为什么我的没出结果)计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价(jià)、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录(lù)、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连(lián)续聘用同(tóng)一(yī)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年(nián)，确(què)有需要的，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资人职责的(de)机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会计师(shī)法》等(děng)法律规(guī)定，会计(jì)师事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平(píng)等(děng)经(jī为什么家人的核酸检测都出来了,我的还没有出来，和家人一起做的核酸检测为什么我的没出结果ng)营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)过(guò)程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理的准备(bè为什么家人的核酸检测都出来了,我的还没有出来，和家人一起做的核酸检测为什么我的没出结果i)应聘时(shí)间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不(bù)得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事(shì)务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强(qiáng)责(zé)任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确(què)保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务(wù)所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合(hé)本地区实际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做(zuò)好事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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