日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高(gāo)的会(huì)计(jì)师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别(bié)会(huì)计师(shī)事务所以远低(dī)于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到(dào)有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和利(lì)益相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起蟑螂在床上爬了还能睡吗，蟑螂在床上爬了还能睡吗草发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发(fā)30号(hào)文印发后(hòu)，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研究，会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决(jué)策(cè)机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和(hé)审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行(xíng)规(guī)定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会蟑螂在床上爬了还能睡吗，蟑螂在床上爬了还能睡吗计(jì)师轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事(shì)项规(guī)范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方(fāng)面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶(è)性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分(fēn)值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素(sù)至少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包括审(shěn)计(jì)费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按(àn)规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮(lún)换(huàn)。为(wèi)做好平(píng)稳(wěn)过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的(de)轮(lún)换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务所是平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别会计师事(shì)务所量(liàng)身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计(jì)师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评(píng)估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师(shī)事务所(suǒ)、审(shěn)计独立(lì)性存疑(yí)、审计费(fèi)用(yòng)变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培蟑螂在床上爬了还能睡吗，蟑螂在床上爬了还能睡吗(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成(chéng)合(hé)力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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