日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国资(zī)委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未明确(què)具(jù)体评(píng)分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在(zài)招标(biāo)过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不(bù)足(zú)，审(shěn)计质(zhì)量难(nán)以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮换政策(cè)有待健全(quán)完(wán)善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责(zé)任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一(yī)步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述(shù)要(yào)求，保护会计师事务(wù)所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织(zhī)专(zhuān)家专(zhuān)题(tí)研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了(le)《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范(fàn)国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行为，促进注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部(bù)门(mén)意见的基(jī)础上(shàng)，对征求多多担待是什么意思 多多担待是敬语吗意见稿作了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说(shuō)明(míng)，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动等事(shì)项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报(bào)价得(dé)分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及(jí)其他资(zī)源配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要(yào)的(de)，可(kě)按规定延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一(yī)致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过(guò)程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审(shěn)计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内(nèi)部(bù)控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、多多担待是什么意思 多多担待是敬语吗确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提(tí)交(jiāo)会(huì)计(jì)师事务(wù)所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包(b多多担待是什么意思 多多担待是敬语吗āo)括：企业可(kě)能存(cún)在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作。

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