日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(中国到美国几小时飞机，中国到美国多长时间飞机zhì)量关乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程(chéng)、科(kē)学的(de)评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审(shěn)计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换政策有待(dài)健全(quán)完(wán)善。各(gè)类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务(wù)审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求(q中国到美国几小时飞机，中国到美国多长时间飞机iú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到(dào)书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会(huì)计(jì)师行业(yè)的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的(de)基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据(jù)、适用的企业(yè)范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对(duì)四(sì)方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计(jì)费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年(nián)，确(què)有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企业当(dāng)前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责(zé)的机构统(tǒng)筹(chóu)安排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行(xíng)业(yè)限制(zhì)，各类(lèi)会计师事(shì)务所是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国(guó)境内依(yī)法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业(yè)在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用(yòng)公(gōng)开选(xuǎn)聘方式(shì)的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存(cún)在不(bù)合理变更会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的(de)会计(jì)师事务所、审(shěn)计(jì)独立(lì)性存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮换会计师事(shì)务所和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国(guó)办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监(jiān)督(dū)检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密(mì)切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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