日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过(guò)规(guī)范(fàn)的流(liú)程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二(èr)是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量(liàng)难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度(dù)不一(yī)，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于进(jìn)一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制建设(shè)。为落(luò)实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了(le)针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定(dìng)依据(jù)、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适(shì)用(yòng)的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对香港区号是多少选聘决(jué)策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会(huì)计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的(de)分香港区号是多少值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一视(shì)同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评(píng)分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的(de)政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定(dìng)评价要素和(hé)具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估(gū)会计(jì)师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务(wù)所的情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会(huì)计师事务(wù)所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实(shí)施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重视，进(jìn)一(yī)步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力(lì)度，从(cóng)企业和会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切(qiè)实(shí)做好香港区号是多少(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反规(guī)定的(de)企业(yè)和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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